1.成本

成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

（1）视同销售成本要计入，和视同销售收入对应。

（2）计入存货成本中的税金与销售税金是有区别的。计入存货成本中的税金，如契税、不能抵扣的增值税等，它们随存货的领用逐渐扣除。

（3）出口货物将不得免征和抵扣税额计入成本。

2.费用

3.税金

4.损失

（1）损失的范围——指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

（2）按损失净额扣除——企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额扣除。

（3）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

税前扣除的损失=存货成本 不能抵扣的增值税-保险赔偿-责任赔偿

工资、薪金支出税前扣除项目及标准：

【解释1】工资薪金总额，是指企业按照有关规定实际发放的工资薪金总额，不包括企业三项经费和五险一金。（三项经费的计提基数）

【解释2】“合理的工资薪金”，确定合理性原则。

【解释3】企业税前扣除项目的工资薪金支出，应该是企业已经实际支付给其职工的金额，不是应该支付的职工薪酬。

例如：企业“应付工资”账户贷方发生额600万元，借方实际发放工资500万元，企业所得税前只能扣除500万元，而不是600万元。

【解释4】如何判定工资薪金的“合理性”

注意：属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

【解释5】企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据（和三项经费的结合）。

结合职工福利费的具体五项内容。

税法上的“临时工”（季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员）

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除；

（1）按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；

（2）直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。